在近期浏览行业交流平台时，我发现一个颇具代表性的讨论话题……
有同行在评论区留言表示：我们公司规模不大，员工人数有限，而且尚未建立工会组织，为何还要按规定缴纳工会经费呢？
为了厘清相关疑问，我们首先需要明确工会经费的基本概念：
一
工会经费的内涵界定
工会经费本质上是工会组织开展各类活动的必要资金保障，涵盖了工会日常运作的多个方面。例如，工会为提升职工素质组织的学习培训活动、开展技能竞赛、进行技术交流，以及为困难职工提供帮扶支持等各项支出，均需从工会经费中列支。
从严谨的角度来看，已建立工会组织的企业事业单位拨付的用于活动的资金称为工会经费；而对于尚未成立工会的单位，拨付的资金则被称为工会筹备金。
二
关于工会经费的常见误区
问：既然没有工会组织，为何仍需缴纳工会经费？
答：许多人对此存在误解，认为只要没有工会组织就不必缴纳相关费用。根据《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款明确规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关应按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。虽然法律条文直接指向已建立工会的企事业单位，但部分地区出台了补充规定，要求未成立工会的企事业单位也需缴纳工会经费（即工会筹备金）。
问：之前从未缴纳过，为何今年突然开始要求缴纳工会经费？
答：部分企业可能前期未按规定缴纳工会经费，近期收到税务部门的通知要求补缴。这主要是因为不同地区的省级总工会相继出台了相关扶持政策，例如广东省粤工总【2019】30号文件就规定了相应的优惠政策。
此外，针对新设立的企业，部分地区规定了不同的起缴时间，有的要求企业开办满6个月开始缴纳，而另一些地区则规定满12个月才开始缴纳。
当企业不再符合相关优惠政策条件时，就需要按照规定缴纳工会经费了！
三
缴纳标准与申报方式
1. 计算方法
依据我国工会法相关规定，企事业单位需按每月全部职工工资总额的2%向企业工会拨交工会经费，并在管理费用中列支。
计算公式具体如下：
（需要说明的是，工资总额是指应发工资额，即在不扣除社会保险费、住房公积金、个人所得税等项目的应付职工工资总额。）
2. 缴纳流程
工会经费实行按月申报、属地管理的原则，企业应在每月15日前自主申报并缴纳上月工会经费，也可以直接向税务机关办理。实际上，为了减轻企业负担，许多省份已将按月申报改为按季度申报，例如黑龙江省就采取了这一措施：
（1）预缴后返还
基本准则：先全额缴纳再按规定返还
- 对于已建立工会组织的缴费单位，应先按每月全部职工工资(薪金)总额的2%向工会组织或税务机关拨缴工会经费，其中60%部分拨给所在单位工会，40%部分上缴上级工会；
- 对于尚未建立工会的缴费单位，按每月全部职工工资(薪金)总额的2%拨缴建会筹备金（待成立工会并开设账户后，上级工会会将当年留成部分返拨至缴费单位工会账户，对于此前未成立工会期间缴纳的筹备金不再进行返还）；
（2）分级拨缴
根据每月计算出的工会经费金额（即：每月全部职工工资总额*2%），按照当地规定比例（通常为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。剩余60%的部分由企业同时拨付给其所在的基层工会，若未设立基层工会，则待建立工会组织后再进行拨付。
相关扶持政策：例如河南省总工会发布的公告中，明确对符合中小企业划型标准规定的小微企业，全额返还2020年、2021年度工会经费。其他省份的相关政策建议持续关注。
四
可用于工会经费列支的活动范围
下图展示了部分可以在工会经费下列支的活动类型：
五
税前扣除的资格条件
若希望将工会经费在所得税前进行扣除，必须同时满足以下三个条件：
1. 企业按照不超过工资薪金总额的2%计提，超出部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额
2. 若纳税人未建立工会组织，则不得在税前扣除工会经费。
3. 取得合法有效的凭证
（1）若向上级工会拨缴，应取得：工会经费收入专用收据；若向税务机关缴纳，应取得：工会经费代收凭据；
（2）关于本单位工会留存部分，无论是否单独核算拨付，还是由工会代管，均须由本单位工会开具《工会经费收入专用收据》（可向上级工会领用或内部自制工会组织收款收据，具体执行方式需遵循当地工会部门的规定）。
此外，根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的相关规定，除取得上述票据作为税前扣除凭证外，还需留存支出依据（如工会经费计算单）、付款凭证（转账单据、资金流水等）备查，以供审计查验。
六
延伸问答
1. 工会经费用于职工福利的支出是否需要缴纳个人所得税？
国家税务总局在2018年第三季度税收政策解读中明确指出，对于任职受雇单位发给个人的福利，无论是现金形式还是实物形式，均应依法缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金形式福利，原则上不征收个人所得税；
2. 不缴纳或延迟缴纳工会经费会产生哪些后果？
税务部门的相关公告指出，对于逾期未申报或未缴、少缴工会经费的情况，将按日加收5‰的滞纳金；若主管税务机关催报催缴后，企业仍无正当理由拖延或拒不申报缴纳工会经费，上级工会将按照相关规定进行处理。同时，将纳入企业信用信息公示系统和社会诚信评价体系，影响企业纳税信用等级的评定等。
信息来源：涛哥说税