理解并处理固定资产的账务与税务问题
固定资产，作为企业固定资本的实物形态，承载着较大的经济价值。当企业需要对固定资产进行清理时，正确的账务处理和税务交纳就显得尤为重要。下面我们将详细解析此过程。
一、固定资产清理的账务处理
在处理固定资产的账务时，主要步骤如下：
1. 当固定资产因出售、报废或毁损而需转入清理时，会计分录如下：
借：固定资产清理转入清理的固定资产账面价值
累计折旧（已计提的折旧额）
固定资产减值准备（已计提的减值准备额）
贷：固定资产（原始账面价值）
此步骤中，相关费用及税金的处理也需同步进行。
2. 发生清理费用时，会计分录为：
借：固定资产清理
贷：银行存款
3. 计算并交纳营业税等相关税金时，会计分录如下：
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税等
之后的净收益或净损失，则需按照实际情况进行借贷处理。
二、固定资产清理的税务处理
在税务方面，对于固定资产的清理，主要涉及的处理。根据人的不同，税率及征收方式也有所区别。
1. 对于小规模人，销售自己使用过的固定资产时，将按照特定公式以较低的税率进行征税。
2. 一般人则根据购进或自制固定资产的时间及是否为营改增试点之前取得的资产，适用不同的。
三、相关知识拓展
关于企业固定资产清理收入，通常是需要交纳的。具体税率及计算方式依据相关税收而定。
四、固定资产清理例题解析
在固定资产清理账户中，借方主要记录的内容包括：
A. 清理支出的发生额
C. 结转清理损失
正确答案为AC。
