在企业生产经营中，购置新设备是必不可少的环节。对于公司购入设备的会计处理以及税前扣除相关事宜，许多企业都存在疑惑。为此，我们特别选取了吴乐庄会计师在共享会计师“一对一清单”栏目中的精彩回答，以飨读者。
问题概述：
某公司作为一般人，新购进了一台机器设备并已投入使用。设备的总价（包括安装调试费及运输费）为含税价56.5万元，税率是13%的专用。设备的残值率为5%，预计使用年限为5年，按照直线法进行折旧计提。该公司对于如何进行会计处理以及税前扣除存在以下疑问。
问题详情：
①固定资产的入账价值应如何计算？会计上应如何进行折旧计提，其具体的会计分录应怎样书写？
②税务方面，是否可以适用固定资产一次性税前扣除？
③若选择适用固定资产一次性税前扣除，在当年的企业所得税汇算清缴时，应如何进行调整？
④关于固定资产一次性税前扣除的申请流程和注意事项有哪些？
专业解答：
吴乐庄会计师的解答如下：
①固定资产的入账价值为50万元（即56.5万元除以1.13），从设备投入使用的次月开始计提折旧。每年的折旧额为9.5万元（即50万元乘以0.95再除以5）。
会计分录如下：借记“制造费用/管理费用等”9.5万元，贷记“累计折旧”9.5万元。
②可以适用一次性扣除。根据《税务总局关于设备扣除有关企业所得税执行问题的公告》，在特定时间内新购进的设备、，若单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用并在计算应所得额时扣除。
③在一次性扣除当年，需要进行调减并加上当年计提的折旧，之后的每年则直接加上该项资产的折旧直至折旧完毕。
④企业在享受单位价值500万元以下的设备、一次性扣除优惠时，应在月(季)度预缴申报的《资产加速折旧摊销(扣除)优惠明细表》中第7行“（一）500万元以下设备一次性扣除”填报相关情况。
【注意事项】：
一、固定资产的范围：所得税前一次性扣除的固定资产主要是指单位价值不超过500万元且符合一定条件的固定资产。
二、扣除时间节点：固定资产的一次性扣除时间点与折旧的提取时点一致。
三、不得随意变更：企业一旦选择享受一次性税前扣除，以后年度不得再行变更。
四、资料留存：企业需妥善留存与固定资产相关的购进资料、记账凭证以及税务处理与会计处理的差异台账等资料。
若资料留存不完整，可能会导致税务追缴已享受的企业所得税优惠，企业需面临补缴税款和处罚的风险。
